Lukijalta: Vuokratulojen verottaminen maatalouden tulona on voinut olla vuokranantajalle epäedullinen asia

Maaseudun Tulevaisuuden tekstiviestipalstalla on pohdittu pellon vuokratulon muuttamista pääomatuloksi (MT 2.12.). Maatilatalouden tuloverolaki muuttuu ensi vuoden alusta siten, että vain maatilaan kuuluvasta rakennuksesta, rakennelmasta ja näiden rakennuspaikoista saadut vuokratulot ovat maatalouden verovuoden veronalaisia tuloja ja muut maatilan, mukaan lukien siihen kuuluvan metsän, vuokratulot verotettaisiin tuloverolain mukaan pääomatulona.

Tämän vuoden loppuun asti pellon vuokratulot verotetaan maatalouden tulolähteen tulona. Sama koskee myös esimerkiksi metsästysoikeuden vuokraamista tai alueen vuokraamista tilalta sähköjohtoalueeksi tai aurinkopaneelin tai tuulivoimalan sijoituspaikaksi.

Vuokratulojen verottaminen maatalouden tulona on voinut olla vuokranantajalle epäedullinen asia, sillä maatalouden tulo jaetaan verotettavaksi pääoma- ja ansiotulo-osuuksiin. Käytännössä tämä on tarkoittanut sitä, että vuokratuloista merkittävä osa on monesti tullut verotetuksi ansiotulona jopa 50–60 prosentin rajaveroasteella, kun pääomatulonvero prosentti on 30 ja enimmillään 34.

Koska muutoksen jälkeen vuokratulot katsotaan kokonaisuudessaan pääomatuloksi, muutos alentaa jossain määrin veronalaisia ansiotuloja ja kasvattaa pääomatuloja. Palkansaajilla lähtökohtaisesti melkein aina tilan vuokratulon muuttuminen pääomatuloksi keventää verotusta.

Palkansaajan marginaaliveroprosentti vuoden 2024 verotuksessa nousee jo 1 440 euron kuukausituloilla yli 34 prosentin, eli ainakin siitä lähtien on kaikki mahdollinen lisätulo edullisempaa ottaa muuna kuin ansiotulona.

Myös eläkeläisen rajaveroaste nousee korkeaksi jo suhteellisen maltillisilla tulotasoilla, koska eläketulon vähennys pienenee ansiotulojen kasvaessa. Esimerkiksi jo 1 167 euroa kuukaudessa ansaitsevan eläkkeensaajan eläketulot nostavat eläkeläisen marginaali-veroprosentiksi 43,4 vuoden 2024 verotuksessa. Tämän perusteella voi todeta, että maatilan tai sen osan vuokratulojen muuttuessa pääomatuloksi tuloverotus pääasiallisesti kevenee myös eläkeläisillä.