Metsätalouden verotettavia tuloja ovat puun myyntitulojen lisäksi myös metsätalouden tuet ja vakuutuskorvaukset

Metsäveroilmoituksessa ilmoitetaan erikseen pystykaupoista ja hankinta- ja käteiskaupoista saadut tulot sekä metsänomistajan suoraan kotitalouksille myymien poltto- ja joulupuiden tuomat tulot.

Puun myyntitulot ilmoitetaan ilman arvonlisäveroa. Puun ostajan maksama ennakonpidätys lasketaan mukaan. Luvut löytyvät puukaupan maksutositteesta.

Pystykaupassa puun ostaja huolehtii hakkuusta ja kuljetuksesta. Hankintakaupassa metsänomistaja myy puun valmiiksi hakattuna ja sovittuun paikkaan toimitettuna. Puun voi korjata itse tai teettää korjuun esimerkiksi metsänhoito­yhdistyksellä tai metsäpalveluyrityksellä.

Jos hankintahakkuun tekee itse, itse tehdyn hakkuu- ja korjuutyön arvon voi vähentää metsäverotuksessa. Se alentaa siten verotettavaa puunmyyntituloa.

Huomaa, että hankintatyön arvo annetaan sähköisellä ja paperilomakkeella eri kohdissa. Paperilomakkeelle puunmyyntitulosta vähennettävä hankintatyön arvo merkitään hakkuutulojen alapuolelle lomakkeen ensimmäisellä sivulla ja eritellään tarkemmin toisella sivulla. Omaveron sähköisellä lomakkeella hankintatyön arvo sekä tarkemmat tiedot tehdyistä määristä annetaan kohdassa 3. Menot ja varaukset.

Jos korjuu on teetetty muulla toimijalla, korjuupalvelun kustannukset merkitään kohtaan Muut vuosimenot sähköisen lomakkeen seuraavassa kohdassa 3. Menot ja varaukset.

Metsätuhojen perusteella myönnetyt vakuutuskorvaukset, hirvivahinkokorvaukset sekä metsätalouteen saadut tuet, kuten Kemera-tuet, ilmoitetaan aina ennakon­pidätyksineen.

Jos Kemera-tuki on maksettu suoraan metsänomistajalle itselleen, se on hänelle verollista tuloa. Tässä ilmoitetaan myös Kemera-lain nojalla saatu metsätalouden ympäristötuki.

Luonnonsuojelulain mukaan suojeltujen kohteiden korvaukset ovat verovapaita.

Kemera-tuetuista hoitotöistä aiheutuneet kustannukset ilmoitetaan menoina sähköisen veroilmoituksen kohdassa Vuosimenot.

Metsätien perusparannuksen tai kunnostusojituksen tapaisissa yhteishankkeissa tuet maksetaan yleensä hankkeen toteuttajalle, kuten metsänhoitoyhdistykselle. Silloin hankkeeseen saatu Kemera-tuki on toteuttajan veronalaista tuloa.

Työn tehnyt toimija laskuttaa metsänomistajalta hankkeen kuluista vain sen osan, jota tuki ei kata. Tämä on metsänomistajalle vähennyskelpoinen meno.

Koska toimijan metsänomistajan valtuuttamana saama tuki kuuluu palvelun myyntihintaan, toimija maksaa siitä verottajalle arvonlisäveron ja lisää alvin palvelun hintaan. Arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja saa maksamansa arvonlisäveron takaisin alv-vähennyksenä.

Kemera-hankkeiden tulot ja menot ilmoitetaan sinä vuonna, kun ne ovat syntyneet.

Jos vuonna 2021 myönnetyn Kemera-­tuen maksu lykkäytyy vuoteen 2022, työn kustannukset ilmoitetaan vuonna 2021 vuosimenoissa ja tuet ilmoitetaan pääomatuloina vasta vuoden 2022 verotuksessa, mikäli ne on maksettu suoraan metsänomistajalle itselleen.

Myös vuonna 2021 uutena tullut jouto­alueen metsitystuki ilmoitetaan tässä kohdassa.

Metsästä omaan käyttöön otetun puun arvo ilmoitetaan verotuksessa sen käyttökohteen mukaan.

Silloin, kun metsänomistaja käyttää puun maatalouden tai muun elinkeinotoiminnan tuotantorakennusten rakentamiseen tai korjaamiseen, sovelletaan niin sanottua hiljaista kuittausta. Puun arvoa ei merkitä tuloksi metsäverotuksessa, eikä sen arvoa voi vähentää maatalouden tai elinkeinotoiminnan verotuksessa.

Muuhun maatalouskäyttöön otetun puun arvo on metsätalouden pääomatuloa ja merkitään metsäveroilmoitukseen maatalouskäyttöön otetuksi puuksi.

Kun omasta metsästä otettua puuta jalostetaan myyntiin esimerkiksi sahatavaraksi, sen arvo ilmoitetaan elinkeinotoiminnassa käytettynä puuna. Tämä puu on maataloudessa tai elinkeinotoiminnassa kustannus, ja sen arvo voidaan merkitä niiden verotuksessa vähennykseksi.

Yksityistalouden käyttämää puuta on esimerkiksi asuinrakennuksen, saunan, kesämökin tai muiden rakennusten rakentamiseen otettu puu. Omiin muistiinpanoihin liitetään puutavaralajikohtainen selvitys puutavaran käytöstä ja arvosta.

Puun arvon laskemiseen voi käyttää Verohallinnon yhtenäistämisohjeissa annettuja kantohintoja. Ne löytyvät Verohallinnon verkkosivuilta osoitteesta Vero.fi (> Syventävät vero-ohjeet > Metsäverotus > Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelta 2021 toimitettavaa verotusta varten).

Maatalouteen ja yksityiskäyttöön otetun puutavaran arvo lasketaan kantoraha-arvon mukaan ja elinkeinokäyttöön otetun puutavaran hinta käyvän arvon eli hankintakauppahinnan mukaan. Ohjehintoja alempia puun arvoja voi käyttää, jos ne voi perustella. Esimerkiksi myrskytuhopuun arvo on ainespuuta alempi.

Omasta metsästä asuinrakennuksen lämmitykseen otettu polttopuu on verotonta eikä sitä ilmoiteta metsäveroilmoituksessa.

Verovapaita ovat myös tulot metsän keräilytuotteista kuten marjoista ja sienistä, kunhan tuotteita ei ole jalostettu.

Meno- ja tuhovarauksilla voi siirtää osan metsätalouden pääomatuloista verotettavaksi tulevina vuosina, jolloin on tulossa verotuksessa vähennettäviä kustannuksia. Varausten käyttö on vapaaehtoista.

Jos haluat tulouttaa aikaisempina vuosina tehtyjä varauksia, ne merkitään tässä kohdassa metsätalouden tuloksi.

Jos haluat tehdä vuoden 2021 tuloista meno- tai tuhovarauksen tai ilmoittaa käyttämättömien meno- tai ja tuhovarauksen tietoja, ne ilmoitetaan sähköisessä metsäveroilmoituksessa kohdassa 3. Menot ja varaukset.

Tässä ilmoitetaan se osa metsätalouden muistiinpanoissa käsitellyistä menoista, jotka kohdistuvat muuhun kuin metsätalouteen. Ne ovat metsätalouden puolella tuloja.

Kohdassa ilmoitetaan esimerkiksi metsätalouden kalustoon kuuluvien koneiden, kuten mönkijän, käyttö maataloudessa, elinkeinotoiminnassa tai yksityiskäytössä.

Yksityiskäyttöä on muun muassa omien polttopuiden teko metsätalouden kalustoon kuuluvalla mönkijällä.

Lue Aarteen koko veropaketti numerosta 1/22! Lehdessä täytetään esimerkkilomake Omaverossa kohta kohdalta.