Kun metsänomistaja tekee ja myy polttopuita oman metsänsä puista, saadut myyntitulot pitää ilmoittaa metsäveroilmoituksessa. Kuva: Kimmo Kotta
Ilmoita metsäveroilmoituksessa puun myyntitulot ja saadut tuet – omaan käyttöön otetun puun arvo ilmoitetaan sen mukaan, mihin puu käytetään
Metsänomistaja ilmoittaa vuoden mittaan saamansa puunmyyntitulot. Verottajalle ilmoitetaan myös esimerkiksi metsätalouden tuet, puukaupan bonukset ja saadut vakuutuskorvaukset.Tilaajalle
Hankintakaupassa myytävät puut voi kaataa ja kuljettaa tienvarteen itse tai teettää korjuun vaikkapa metsänhoitoyhdistyksellä. Kuva: Riitta MustonenMetsäveroilmoituksessa ilmoitetaan pystykaupoista, hankintakaupoista ja käteiskaupoista saadut tulot sekä metsänomistajan suoraan kotitalouksille myymistä poltto- ja joulupuista saadut tulot.
Lisäksi ilmoitettavia tuloja voi tulla metsätalouden tuista, vakuutuskorvauksista, aiempina vuosina tehtyjen varausten tuloutuksesta sekä oman metsän puutavaran käytöstä.
Puunmyyntitulot ilmoitetaan ilman arvonlisäveroa, mutta puunostajan verottajalle toimittama ennakonpidätys lasketaan mukaan. Luvut löytyvät puukaupan maksutositteesta tai ostajan vuosiyhteenvedosta.
Ennakonpidätys on puunmyyntitulosta maksettava ennakkovero, jonka puun ostaja ilmoittaa ja tilittää valtiolle.
Kyse on pääomatulosta
Metsätalouden verotus on pääomatulojen verotusta. Verotettavat tulot saadaan vähentämällä metsätalouden tuloista kaikki metsätalouteen liittyvät menot. Tästä summasta maksetaan valtiolle veroa pääomatulojen veroprosentin mukaan.
Pääomatulojen veroprosentti on 30 prosenttia 30 000 euron tuloihin saakka ja 34 prosenttia 30 000 euroa ylittävältä osalta.
Tuloraja lasketaan kaikkien pääomatulojen yhteissummasta. Puunmyyntitulojen lisäksi metsänomistaja voi saada pääomatuloja esimerkiksi osinko- ja vuokratuloista ja omaisuuden luovutusvoitoista.
Pysty- ja hankintakaupat ja myyty polttopuu
Jos metsänomistaja on arvonlisäverovelvollinen, puun ostaja maksaa sovitun kauppahinnan lisäksi myös arvonlisäveron. Arvonlisäveron metsänomistaja ilmoittaa erillisellä arvonlisäveroilmoituksella ja maksaa eräpäivään mennessä verottajalle.
Pystykaupassa metsänomistaja myy ostajalle hakkuuoikeuden metsäänsä. Puun ostaja huolehtii hakkuusta ja puun lähikuljetuksesta tienvarteen.
Hankintakaupassa metsänomistaja myy puun hakattuna ja sovittuun noutopaikkaan toimitettuna. Hankintakaupassa puut voi kaataa ja toimittaa tienvarteen itse tai teettää korjuun esimerkiksi metsänhoitoyhdistyksellä tai metsäpalveluyrityksellä.
Kun metsänomistaja tekee ja myy polttopuita oman metsänsä puista, hän ilmoittaa saamansa myyntitulot metsäveroilmoituksessa. Mikäli rangat on hankittu muualta kuin omasta metsästä, klapien myyntitulo verotetaan maatalouden tulona ja ilmoitetaan maatalouden veroilmoituksella.
Jos polttopuun myyjä ei omista lainkaan maatilamaata, myyntitulot verotetaan elinkeinotoimintana.
Hankintatyön arvo
Itse tehdyn hankintahakkuun hakkuu- ja korjuutyön arvo on metsäverotuksessa vähennys, joka alentaa verotettavan puunmyyntitulon määrää.
Huomaa, että sähköisellä verolomakkeella ja paperilomakkeella hankintatyön arvo annetaan eri kohdissa.
Omaveron sähköisellä lomakkeella hankintatulot merkitään Tulot-kohtaan ja hankintatyön arvo sekä tarkemmat tiedot tehdyistä määristä annetaan kohdassa 3. Menot ja varaukset. Menoissa ja varauksissa ilmoitetaan myös korjuupalvelun kustannukset, jos korjuu on teetetty ulkopuolisella toimijalla.
Paperilomakkeelle puunmyyntitulosta vähennettävä hankintatyön arvo merkitään hakkuutulojen alapuolelle lomakkeen ensimmäisellä sivulla ja eritellään tarkemmin sivulla kaksi.
Korvaukset ja Kemera-tuet
Metsätuhojen perusteella myönnetyt vakuutuskorvaukset ja hirvivahinkokorvaukset ilmoitetaan ennakonpidätyksineen.
Metsätalouden tuet -kohdassa ilmoitetaan saadut Kemera-tuet, kuten nuoren metsän hoidon tuki ja metsätalouden ympäristötuki, samoin kuin joutoalueen metsitystuki.
Jos Kemera-tuki on maksettu suoraan metsänomistajalle, se on hänelle verollista tuloa. Luonnonsuojelulain nojalla suojeltujen kohteiden korvaukset ovat verovapaita. Kemera-tuetuista hoitotöistä aiheutuneet kustannukset ilmoitetaan menoina veroilmoituksen kohdassa Muut vuosimenot.
Kemera-hankkeiden tulot ja menot ilmoitetaan sinä vuonna, kun ne ovat syntyneet.
Jos metsänomistajalle vuonna 2023 myönnetyn Kemera-tuen maksaminen lykkäytyy vuoteen 2024, työn kustannukset ilmoitetaan vuonna 2023 vuosimenoissa, mutta saatu tuki ilmoitetaan pääomatulona vasta vuoden 2024 verotuksessa.
Omaan käyttöön otettu puu
Metsästä omaan käyttöön otetun puun arvo ilmoitetaan verotuksessa sen mukaan, mihin puu käytetään.
Jos metsänomistaja käyttää omasta metsästä ottamansa puun maatalouden tai muun elinkeinotoiminnan tuotantorakennusten rakentamiseen tai korjaamiseen, sovelletaan niin sanottua hiljaista kuittausta. Puun arvoa ei merkitä tuloksi metsäverotuksessa, mutta sen arvoa ei voi myöskään vähentää maatalouden tai elinkeinotoiminnan verotuksessa.
Jos metsänomistaja ottaa metsästään puuta maatalouskäyttöön, sen arvo on metsätalouden pääomatuloa ja merkitään metsäveroilmoitukseen maatalouskäyttöön otetuksi puuksi.
Kun jalostaa omasta metsästä otettua puuta myyntiin esimerkiksi sahatavaraksi, sen arvo ilmoitetaan elinkeinotoiminnassa käytettynä puuna. Tämä puu on maataloudessa tai elinkeinotoiminnassa kustannus, ja sen arvo voidaan merkitä niiden verotuksessa vähennykseksi.
Yksityistalouden käyttämää puuta on esimerkiksi asuinrakennuksen, saunan, kesämökin tai muiden rakennusten rakentamiseen otettu puu. Omiin veromuistiinpanoihin liitetään puutavaralajikohtainen selvitys puutavaran käytöstä ja arvosta.
Omasta metsästä asuinrakennuksen lämmitykseen otettu polttopuu on verovapaata, eikä sitä ilmoiteta metsäveroilmoituksessa.
Verovapaita ovat myös myyntitulot metsän keräilytuotteista kuten marjoista ja sienistä, kunhan keräilytuotteita ei ole jalostettu.
Yhtenäistämisohjeet
Verohallinto julkaisee vuosittain puun arvon laskemista varten ns. yhtenäistämisohjeet. Ne löytyvät Verohallinnon verkkosivuilta osoitteesta vero.fi/syventavat-vero-ohjeet (kirjoita hakukenttään: Yhtenäistämisohjeet vuodelta 2023 toimitettavaa verotusta varten).
Maatalouteen ja yksityiskäyttöön otetun puutavaran arvo lasketaan kantoraha-arvon mukaan ja elinkeinokäyttöön otetun puutavaran hinta käyvän arvon eli hankintakauppahinnan mukaan.
Ohjehintoja alempia puun arvoja voi käyttää perustelluissa tapauksissa. Esimerkiksi myrskytuhopuun arvo on alempi kuin normaalin ainespuun.
Varausten tuloutus
Metsänomistaja, joka ei tee joka vuosi puukauppoja, voi meno- ja tuhovarausten avulla siirtää osan metsätalouden pääomatuloista verotettavaksi vasta tulevina vuosina, kun tulossa on verotuksessa vähennettäviä kustannuksia.
Meno- ja tuhovarausten käyttäminen on vapaaehtoista.
Jos on tehnyt aikaisempina vuosina varauksia ja haluaa tulouttaa niitä vuoden 2023 verotukseen, tuloutettava määrä merkitään Tulot-kohtaan.
Jos haluaa tehdä vuoden 2023 tuloista meno- tai tuhovarauksen tai ilmoittaa käyttämättömien meno- tai ja tuhovarauksen tietoja, ne ilmoitetaan sähköisen metsäveroilmoitukssen kohdassa 3. Menot ja varaukset.
Muun toiminnan menot
Ne metsätalouden muistiinpanoihin merkityt menot, jotka kohdistuvat muuhun kuin metsätalouteen, ovat metsätalouden puolella tuloja.
Tässä kohdassa ilmoitetaan esimerkiksi metsätalouden kalustoon kuuluvien koneiden, kuten mönkijän, käyttö maataloudessa, elinkeinotoiminnassa tai yksityiskäytössä.
Muun muassa omien polttopuiden ajaminen metsätalouden kalustoon kuuluvalla mönkijällä ja peräkärryllä on yksityiskäyttöä, koska omaan käyttöön tuleva polttopuu on metsänomistajalle verovapaata.
Artikkeli on julkaistu Aarteessa 1/2024.
Metsäpalvelu
Miltä metsäsi näyttää euroissa? Katso puun hinta alueittain ja hintojen kehitys koko Suomessa.
- Osaston luetuimmat
