Näin otat huomioon uuden alv-kannan metsäverotuksessa

Yleinen arvonlisäverokanta nousi 1.9.2024 alkaen 24 prosentista 25,5 prosenttiin. Hallitus teki päätöksen alv-kannan nostosta nopeasti kesken verovuotta ilman siirtymäaikaa.

Yritysten oli päivitettävä uusi arvonlisäveroprosentti järjestelmiinsä vuorokauden vaihtuessa syyskuun ensimmäisenä päivänä.

Muutos meni yleisesti hyvin, mutta yksittäisissä tapauksissa kuiteista on löytynyt määräpäivän jälkeen vanha veroprosentti.

Jos metsätalouden palvelujen tai tarvikkeiden ostoja tai metsänomistajan omia puukauppoja on osunut syyskuun alkuun, alv-velvollisen metsänomistajan kannattaa tarkistaa osto- ja myyntilaskujen tositteista, että niiden arvonlisäveroprosentti on 25,5.

”Tämä ei ole iso lisätyö”, kannustaa Verohallinnon ylitarkastaja Samu Honkanen.

Jos kuiteista löytyy vääriä verokantoja, Honkanen neuvoo metsänomistajaa pyytämään laskuttajalta korjattua laskua, jotta arvonlisäverotus ja alv-ilmoituksen luvut tulevat oikein.

”Verovelvollinen vastaa itse veroilmoituksessa antamistaan luvuista”, hän muistuttaa.

Mahdolliset virheet laskuilla on helpompi korjata melko tuoreeltaan eikä vasta ensi vuonna, kun metsänomistaja täyttää tämän vuoden metsäveroilmoitusta ja alv-ilmoitusta.

Se, kumpaa verokantaa käytetään, määräytyy sekä tavaraostoissa että puun myynnissä sen mukaan, milloin tuote on toimitettu asiakkaalle. Esimerkiksi tilauspäivällä tai osamaksulla ostetun tavaran maksuajankohdalla ei ole merkitystä.

Jos tuotteesta on maksettu ennakkomaksu ennen sen luovuttamista, ennakkomaksun verokanta on 24 prosenttia, mikäli myyjä on vastaanottanut maksun ennen 1.9. Tämä koskee myös metsänomistajan puun myynneistä saamia ennakkomaksuja.

Palvelujen osalta verokanta määräytyy työn päättymisajan perusteella. Esimerkiksi taimikonhoitotyön arvonlisäveroprosentti on 25,5, kun työ valmistuu 1.9. jälkeen, vaikka sopimus olisi tehty tätä aiemmin.

Kun metsänomistaja myy puuta, puun ostajat hoitavat yleensä laskutuksen. Jos metsänomistaja on alv-velvollinen, puunostaja lisää puun hinnan päälle arvonlisäveron osuuden ja määrittää samalla alv-kannan.

”Ratkaisevaa on se, milloin puu on toimitettu ostajalle”, Honkanen tähdentää.

Esimerkiksi puukauppasopimuksen tekohetki tai hakkuun mittaustodistuksen tekoajankohta ei vaikuta verokantaan.

Pystykaupassa, jossa metsäyhtiö hoitaa puun korjuun, alv-kanta määräytyy työn valmistumisajan mukaan.

Hankintahakkuussa puunkorjuun hoitaa joko metsänomistaja itse tai korjuu-urakoitsija, joka laskuttaa metsänomistajalta korjuun hinnan.

Tällöin on mahdollista, että korjuutyö on valmistunut ennen 1.9. ja korjuupalvelun laskun arvonlisävero on 24 prosenttia, mutta puu on toimitettu tämän jälkeen metsäyhtiölle ja puun myyntitulon alv on 25,5 prosenttia.

Suurella osalla niistä metsänomistajista, jotka ovat arvonlisäverovelvollisia, ei ole muuta arvonlisäverollista toimintaa kuin metsätalous tai maatalous. Silloin he ilmoittavat arvonlisäveronsa kerran vuodessa.

Vuoden 2024 arvonlisäveroista alv-ilmoitus annetaan helmikuun 2025 loppuun mennessä.

Mikäli metsänomistajalla on muuta arvonlisäveronalaista liiketoimintaa, hän saattaa jättää arvonlisäveroilmoituksen tätä useammin, joko neljännesvuosittain tai kuukausittain.

Arvonlisäveroilmoituksen täyttämisestä ei tule muutoksen vuoksi mutkikkaampaa. Samu Honkasen mukaan alv-ilmoituksen lomakkeeseen ei tule eri kohtia 24 ja 25,5 prosentin verokannoille. Arvonlisäveroilmoituksissa on vain yksi kohta yleisen verokannan alaiselle myynnille.

Pelkkää metsätaloutta harjoittava, kerran vuodessa alv-ilmoituksen jättävä metsänomistaja antaa arvonlisäveroilmoituksellaan kaksi lukua: puun myynneistä maksettavan arvonlisäveron sekä metsätaloutta varten ostettuihin tavaroihin ja palveluihin sisältyneet arvonlisäverot.

Lopullinen maksettava arvonlisävero on myyntien alv, josta on vähennetty ostojen sisältämät alvit.

Puunmyyntitulojen arvonlisäverot lasketaan yhteen verokannasta riippumatta ja merkitään kohtaan ”Vero kotimaan myynneistä verokannoittain: 25,5 %:n vero”.

Tähän kohtaan tulevat täyttökentän otsikosta huolimatta myös niiden myyntien alvit, joiden verokanta on 24 prosenttia.

Ostojen sisältämät arvonlisäverot lasketaan yhteen samalla tapaa, ja luku merkitään alv-­ilmoitukseen kohtaan ”Vähennettävä vero”.

Ilmoitusohjeet Verohallinnon sivuilla

Metsänomistajan arvonlisäveroilmoitus

Artikkeli on julkaistu Aarteessa 10/2024.