Lopetitko maatilan ja aiot myydä työkoneitasi? Verottaja neuvoo, kuinka toimit oikein
Maatilan täytyy tilittää myymästään kalustosta aina arvonlisävero. Sääntöön on yksi poikkeus.Tilaajalle
Kalustomyynnistä pitää tilittää arvonlisävero, vaikka kone olisi poistettu verotuksessa. Kuvan koneet eivät liity juttuun. Kuva: Lari LievonenMaatilojen lopettaessa myös moni työkone jää työttömäksi.
Luopuvaan yrittäjään voi tässä vaiheessa iskeä ahneus ja mieleen pälkähtää ajatus kaupata kalustoa pois ilman arvonlisäveroa, vaikka se olisi ostettu arvonlisäverollisena.
Vaikka laitteen arvo olisi poistettu verotuksessa kokonaan, sen käypä arvo ei kuitenkaan ole nolla.
Verottajalta jää saamatta sekä alv-tilitys että tulovero.
Koneen ostajana on usein joko seuraava yrittäjä tai koneita välittävä kauppias, joiden tulee maksaa alv.
MT:n lukija kertoo seuranneensa konekauppaa ja myynti-ilmoituksia ja havainneensa, että hinnakkaampiakin työkoneita myydään verottomasti etenkin erilaisissa Facebookin ryhmissä.
Kauppaa käydään alvilla ja ilman, välillä käteisellä ja koneita myös viedään Puolaan ja Ukrainaan.
Verotuksen kannalta on olennaista, onko kone välittäjälle tullessa verollinen vai veroton. Käytännössä kaikki maatilat ovat kuitenkin alv:n piirissä.
”Myynti vaikeutuu, kun yrittäjäostajat katoavat.”
Yksi aktiivinen myyjä on Ville Kalliokoski osto- ja myyntipalvelu Kalliokoskelta. Hänen mukaansa verovilunki ei ole mahdollista, sillä hän tarkistaa ja kehottaa muitakin tarkistamaan myyjän verovelvollisuuden ytj-rekisteristä.
”Alvittomassa myynnissä ei ole edes järkeä, koska myynti vaikeutuu, kun yrittäjäostajat katoavat. Lisäksi tulee riski, että joudun tilittämään alvin, vaikka ostaisin verottomana. Siksi katson tarkasti, mitä ostan ja maksan aina alvit”, hän sanoo.
Sen sijaan yksityiskäytössä olevista ja ennen alv-aikaa hankituista koneista ei alv-tilityksiä tarvitse tehdä, vaan myyjä maksaa myyntivoitostaan marginaaliveron.
Myös lopettajan on suoritettava lopettamisen yhteydessä omaisuuden käyvästä arvosta arvonlisävero.
Arvonlisäverolain kanta luopuvan tilan kalustomyyntiin on selvä.
”Lopettavan tilan myynti on arvonlisäverollista, jos kone on ollut arvonlisäverollisen maatalouden käytössä”, johtava veroasiantuntija Anne Klemola Verohallinnosta sanoo.
Arvonlisävero maksetaan koneen myyntihinnasta.
Jos maanviljelijä on kuitenkin ostanut koneen liikevaihtoveron aikana eli ennen 1.6.1994, eikä ole voinut tällöin vähentää ostohinnan sisältämää veroa, eikä takautuvasti myöhemminkään, koneen voi nyt myydä poikkeuksellisesti ilman arvonlisäveroa, Klemola sanoo.
Jos maatilan yritystoiminta on jo päättynyt ja liiketoiminnan omaisuutta otetaan yksityisomaisuudeksi, lopettajan on suoritettava lopettamisen yhteydessä omaisuuden käyvästä arvosta arvonlisävero.
Tällöin puhutaan niin sanotusta oman käytön arvonlisäverosta.
”Lopettaja tilittää Verohallinnolle oman käytön arvonlisäveron viimeiselle kuukaudelle, jonka hän on vielä alv-rekisterissä. Suorituksen jälkeen koneen voi myydä verotta.”
Sillä, onko konetta poistettu verotuksessa, ei ole merkitystä arvonlisäverotuksessa.
”Alv pitää siltikin tilittää, sillä poistot liittyvät tuloverotukseen ja arvonlisäverotus on tuloverotuksesta erillinen verolaji.”
Jos maatilayrityksen koneet ja kalusto on kokonaan poistettu verotuksessa, poistetun koneen myyntihinta kirjataan lopettamisen yhteydessä maatilayrityksen tuloksi, josta maksetaan veroa maatilatalouden tuloverolain mukaisesti.
Jos viljelijä myy koneensa välittäjälle, hänen tulee huolehtia alv-tilityksestä myyntivaiheessa.
Jos viljelijä myy koneensa välittäjälle, hänen tulee huolehtia alv-tilityksestä myyntivaiheessa. Koneen välittäjä voi vähentää viljelijän suorittaman myynnin arvonlisäveron ja suorittaa arvonlisäveron omasta myynnistään.
Verotta koneen ostanut välittäjä voi soveltaa omaan myyntiinsä myös niin sanottua marginaaliverotusmenettelyä, jolloin hän suorittaa arvonlisäveron myyntikatteesta.
”Tämä on tavallinen tapa verotta ostetun käytetyn tavaran kaupassa.”
Verottaja valvoo toiminnan lopettajia ja jälleenmyyjiä ja määrää puuttuvat verot maksuun, Klemola sanoo.
”Jos alv-tilityksiä jää tekemättä, mukana voi olla myös tietämättömyyttä. Arvonlisäverotus on kuitenkin itseverotusta, joten toiminnan aikana ilmoitukset pitää antaa oma-aloitteisesti ja alv-asiat pitää selvittää itse.”
Verohallinnolta voi pyytää ohjeistusta esimerkiksi Omaverossa kirjallisen ohjauksen pyynnöllä.
- Osaston luetuimmat
