Pellon vuokratulo ilmoitetaan nyt ensi kertaa pääomatulona – Näillä ohjeilla hoidat ilmoittamisen

Verovuodesta 2025 alkaen maatalousmaan ja metsämaan vuokratulot sekä muut vastaavat korvaukset ovat henkilökohtaista pääomatuloa, jotka ilmoitetaan esitäytetyssä veroilmoituksessa. Kokonaisen maatilan, metsätilan tai näiden osan vuokrauksesta saatu tulo ilmoitetaan nyt esitäytetyllä veroilmoituksella muiden vuokratulojen tapaan. Niitä ei enää ilmoiteta maatalouden veroilmoituksella.

Poikkeuksena ovat vain yhtymät, jotka ilmoittavat vuokratuloista maatalousyhtymän veroilmoituksella. Vuokratulot kirjataan yhtymissä Omaveron kohtaan Pääomaverona ilmoitettavat tulot.

Muutos koskee vain metsää ja maatalousmaata. Rakennusten, rakennelmien ja rakennuspaikkojen vuokratulot sekä koneiden vuokratulot ovat jatkossakin maatalouden tuloa, ja ne pitää ilmoittaa maatalouden veroilmoituksella.

Maa- ja metsätalouden rakennusten ja koneiden vuokratulot ovat maatalouden tuloa, joten niiden kulut vähennetään maatalouden veroilmoituksessa osiossa Maatalouden menot, ei esitäytetyssä veroilmoituksessa.

Jos rakennus sijaitsee maatilan piirissä, siitä saatu vuokratulo verotetaan maatalouden tulona. Sen ei tarvitse olla maatalouden tuotantorakennus, vaan rakennus voi olla asuinrakennus tai vapaa-ajan asunto.

Rakennuksista saatu vuokratulo voi olla henkilökohtaista pääomatuloa vain silloin, jos maatalous on lopetettu ja rakennukset on siirretty pois maatalouden tulolähteestä.

MT tiedusteli Verohallinnolta, miten vähennysten kanssa tulee menetellä, mikäli maataloutta ei voida harjoittaa esimerkiksi sairauden vuoksi vuoteen tai kahteen.

”Silloin, kun maataloustoiminta on keskeytynyt tilapäisesti, säilyvät koneet ja kalusto maatalouden varallisuudessa. Niistä aiheutuneet kulut voi vähentää maatalouden muistiinpanoissa ja ilmoittaa veroilmoituksella”, vastaa ylitarkastaja Hanna Nykter-Terävä.

Jos koneita ja kalustoa käytetään jossain muussa toiminnassa, kuten esimerkiksi yksityistaloudessa tai metsätaloudessa keskeytyksen aikana, ei siitä aiheutuneita kuluja voi vähentää maatalouden veroilmoituksella.

Pellon tai metsän vuokratulon veron saa kertymään ajantasaisesti, jos tulot ilmoittaa ennakkoverohakemuksessa tai esimerkiksi palkan tai eläkkeen verokortissa.

Vuokratulot pitää silti ilmoittaa veroilmoituksessa viimeistään seuraavana keväänä.

Vuokraamiseen liittyviä kuluja voi vähentää verotuksessa. Kulut saa vähentää vain vuokrausajalta ja vain vuokralle annetuista kohteista.

Metsän ja pellon vuokraamiseen kohdistuvat kulut ilmoitetaan esitäytetyssä veroilmoituksessa, kohdassa Vuokratulot. Tällaisia kuluja ovat esimerkiksi salaojien tasapoistot vuokralle annetuista pelloista tai pellon kunnostuksen menot.

Maatalouteen liittyvän lainan korkoja ei ilmoiteta kohdassa Vuokratulot. Jos sinulla on vain pellon vuokratuloa etkä harjoita muuta maataloutta, ilmoita korot tulonhankkimisvelan korkoina esitäytetyn veroilmoituksen kohdassa Velan korot.

Maa- ja metsätalouden koneiden vuokraus on arvonlisäverollista. Voit halutessasi hakeutua alv-rekisteriin myös pellon, metsän tai rakennuksen vuokrauksesta. Silloin annat arvonlisäveroilmoituksen, maksat vuokrauksesta arvonlisäveron ja voit vähentää vuokraukseen liittyvien hankintojen arvonlisäveron.

Jos sinulla on ollut vuonna 2024 vain pellon tai metsämaan vuokratuloa etkä harjoita muuta maataloutta, et enää anna maatalouden veroilmoitusta vuodelta 2025.

Vaikka maatalouden harjoittaminen olisi loppunut, et kuitenkaan menetä vähennysoikeuttasi vähentämättä jääneistä maatalouden tappioista. Maatalouden tappio siirtyy vähennettäväksi muista henkilökohtaisista pääomatuloistasi.

Tappiot saa vähentää tappiovuotta seuraavien 10 verovuoden aikana. Verohallinto vähentää tappion pääomatuloista automaattisesti, eikä sitä tarvitse tarvitse ilmoittaa sitä esitäytetyssä veroilmoituksessa.

Noin joka kolmas suomalainen maatila harjoittaa maa- ja metsätalouden lisäksi myös muuta yritystoimintaa, kuten esimerkiksi maatilamatkailua tai urakointia.

”Maatilalla olevien vapaa-ajan asuntojen vuokraamisesta saatu tulo voi olla joko vuokratuloa tai majoituspalvelun myynnistä saatua tuloa”, Nykter-Terävä toteaa.

Jos maatalouden ohessa harjoitetaan muuta toimintaa, ei vuokratulojen verotuksen muutos aiheuttanut siihen muutoksia.

”Jos kuitenkin pelloista saatu vuokratulo on ollut ainut maatalouden tulo, muu toiminta ei voi olla maatalouden tuloa, koska varsinaista maataloutta ei enää harjoiteta. Tällöin toiminta voi olla esimerkiksi elinkeinotoimintaa tai tulonhankkimistoimintaa ja yrittäjän on tehtävä tarvittavat muutokset rekistereihin.”