Voiko metsän myydä lapselle ”osamaksulla”? Asiantuntija vastaa, milloin laina muuttuu lahjaksi verottajan silmissä

Metsän siirtäminen seuraavalle sukupolvelle myymällä on monesti lahjaa järkevämpi vaihtoehto. Tällöin uusi metsänomistaja voi esimerkiksi vähentää kauppahintaa myyjälle tulevista puukauppatuloista ja käyttää hakkuutuloihin metsävähennysoikeutta.

Lukijaa askarruttaa tilanne, jossa sukupolvenvaihdos on tarkoitus tehdä kauppana niin, että velkaa lyhennetään joka vuosi. Kuinka pitkää maksuaikaa pidetään hyväksyttävänä, jos myyjä on iäkäs, hän kysyy.

Verohallinnon ylitarkastaja Kari Pilhjerta sanoo, että kysymykseen ole suoraa vastausta. Tilanne riippuu aina siitä, katsotaanko vanhempien lapselleen antama kauppahinnan maksuaika aidoksi lainasuhteeksi vai lahjaksi.

Verottajan mukaan lähipiiriin kuuluvien henkilöiden välille voi muodostua velkasuhteita esimerkiksi silloin, kun vanhempi lainaa lapselleen rahaa tai myöntää maksuaikaa omaisuuden kauppahinnalle. Lähipiirilainasta ei muodostu verotettavaa lahjaa, kun kyse on todellisesta takaisin maksettavasta velasta.

Lainan määrän ja siitä laaditun lyhennyssuunnitelman on oltava realistiset velallisen maksukykyyn nähden. Lyhennysten maksaminen on myös pystyttävä todentamaan.

Jos velkaa ei ole tarkoitus maksaa takaisin, kyse on Pilhjertan mukaan lahjasta.

Verottaja linaa asian seuraavasti:

Jos kyse on omaisuuden kauppahintavelasta, lahjan arvoksi katsotaan luovutetun omaisuuden koko käypä arvo riippumatta siitä, mitä kauppahinnaksi on sovittu.

Velkasuhteen aitous ratkaistaan aina tapauskohtaisena. Lainaa voidaan pitää lahjana, jos olosuhteista voidaan päätellä, että varoja ei ole alun perinkään ollut tarkoitus maksaa takaisin. Esimerkiksi velkakirja tai tilisiirtoon kirjattu merkintä lainasta eivät pelkästään osoita, että varoja olisi tarkoitettu maksaa takaisin.

Lainaa on lyhennettävä rahasuorituksin kohtuullisessa ajassa. Pitkä laina-aika ilman lyhennysaikataulua ja tehtyjä lyhennyksiä merkitsee aina riskiä siitä, että laina verotetaan lahjana. Laina on tultava maksetuksi takaisin sovitussa ajassa lainanantajalle huomioiden laina-aika ja osapuolten ikä.

Pelkästään velan korottomuus ei tee lainasta lahjaa. Jos korkoa kuitenkin peritään, on se yksi velkasuhteen aitoutta osoittava seikka.

Jos laina myöhemmin annetaan osittain tai kokonaan anteeksi tai lainan ehtoja muutetaan siten, että lainalla ei muutosten vuoksi enää voida katsoa olevan todellista takaisinmaksutarkoitusta, pidetään jäljellä olevaa velan määrää lahjana.

Varmuutta suunnitellun spv-järjestelyn verokohteluun voi hakea myös pyytämällä maksullista kirjallista ennakkoratkaisua verottajalta.