Perintötalon myynti halvalla voi tuoda metsänomistajalle tuhansien eurojen veroedun

Perintövero tulee maksettavaksi perukirjassa ilmoitetun verotettavan omaisuuden käyvän arvon mukaan. On varsin yleistä, että esimerkiksi peritty asuinkiinteistö joudutaan myymään perukirjassa ilmoitettua halvemmalla.

Tällöin perijä voi kokea maksavansa perintöveroa liikaa. Oikaisua perintöverotukseen voi yrittää hakea perittävän kuolinvuotta seuraavana kolmena vuotena.

Veronmaksajien keskusliiton kokenut verojuristi Tuomo Lindholmin mukaan korkeampi verotusarvo perukirjassa ei ole välttämättä huono asia, mikäli henkilöllä on pääomatuloja esimerkiksi metsästä.

Kun peritty asuinkiinteistö myydään perukirjassa ilmoitettua halvemmalla hinnalla, syntyy pääomatuloissa vähennyskelpoista luovutustappiota.

”Ei pidä liian sokeasti katsoa, että saisiko maksuun tullutta perintöveroa alennettua oikaisulla, vaan selvittää saadaanko tappio kuitattua pääomatuloissa”, Lindholm sanoo.

Tilanne on edullinen, sillä pääomatulojen verotus aina on perintöveroa korkeampi lähisukulaisilla.

”Jos perintöveroa on maksettu, se on lähisukulaiselle monesti kymmenenprosentin kahta puolta, mutta pääomatulovero on vähintään 30 prosenttia. Tällöin luovutustappiota vähentämällä pääomatuloista voidaan saada selvää verovoittoa.”

Lindholm antaa yksinkertaisen esimerkin, jossa perinnön verotettava arvo olisi perukirjassa 100 000 euroa. Perintö myydäänkin hintaan 50 000 euroa. Tällöin syntyy pääomatuloissa vähennyskelpoista luovutustappiota 50 000 euroa.

Jos perintö verotuksessa käytettävä arvo ja perillisen oma perintöosuus olisikin todellisen myyntihinnan verran 50 000 euroa, perintöveroa tulisi maksettavaksi perilliselle 2500.

Nyt kun perintöverotuksessa käytetty arvo on 100 000, ja myyntihinta on ollut puolet siitä, perintöveroa on maksettu liikaa 6 200 euroa.

Jos verovelvollisella olisi pääomatuloja 50 000 euroa, näistä joutuisi maksamaan pääomatuloaveroa vähintään 15 800 euroa.

50 000 euron pääomatuloja vastaavan luovutustappion vähentäminen vapauttaisi tässä tapauksessa kokonaan pääomatuloverosta. Vaikka perintöveroa olisikin maksettu liikaa, verovoittoa syntyy 9 600 euroa (15 800–6 200).

Esimerkin tapauksessa kyseessä on yhden henkilön saamasta perintöosuudesta.

Luovutustappion saa vähentää pääomatuloista seuraavan viiden vuoden aikana.

Perityn omaisuuden luovutustappion vähentämiseen liittyy kuitenkin useita ehtoja.

”Jotta luovutustappiota pääsee kuittaamaan pääomatuloista, luovutustappio ja pääomatulo täytyy olla samalla verovelvollisella”, Lindholm muistuttaa

”Jos luovutustappio on kuolinpesällä, perillinen ei voi kuitata sitä henkilökohtaisessa verotuksessaan”, hän jatkaa.

Jos luovutustappio halutaan perillisen henkilökohtaiseen verotukseen pois kuolinpesästä, tulee yleensä ennen perityn omaisuuden myyntiä tehdä perinnönjako ja/tai jäämistöositus, jolloin perityn omaisuuden kauppakirjaan tulee myyjäksi perillinen tai perilliset kuolinpesän sijasta.

”Toki kuolinpesälläkin voi olla pääomatuloja, joista se voisi hyödyntää sille vahvistettua luovutustappiota.”